Порядок применения льгот по налогам (13.03.2002)

Порядок

применения льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество предприятий, установленных Законом Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации к ведению субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

1. Общие положения

Настоящий Порядок разработан в соответствии с Законом Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации к ведению субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) и устанавливает единые правила применения льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество предприятий.

При этом налогоплательщики, имеющие право на получение налоговых льгот, обязаны обеспечить раздельный учет льготируемых объектов налогообложения (видов деятельности). В случае отсутствия у налогоплательщика такого раздельного учета объектов налогообложения (видов деятельности) в целях получения налоговых льгот исчисление и уплата налога на прибыль организаций и налога на имущество предприятий осуществляется в общеустановленном порядке.

Налоговые органы осуществляют контроль за достоверностью отчетных данных, представляемых налогоплательщиками для подтверждения правильности исчисления и использования налоговых льгот.

Льготы предоставляются по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество предприятий в части, зачисляемой в республиканский бюджет Чувашской Республики.

В случае предоставления льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество предприятий при осуществлении инвестиционной деятельности в Чувашской Республике сумма предоставленных льгот не должна превышать 50 процентов фактически поступивших инвестиций. Уменьшение налоговых льгот до предельного размера по видам налогов производится налогоплательщиком самостоятельно.

2.1. Статьей 42 Закона Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации к ведению субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) установлены следующие льготы по налогу на прибыль организаций:

2.1.1. При осуществлении инвестиционной деятельности в Чувашской Республике действующие и вновь созданные после 1 января 1998 года юридические лица, зарегистрированные на территории Чувашской Республики:

а) в случае привлечения инвестиций в течение года в размере свыше 60 млн. рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент поступления средств на счета юридических лиц освобождаются от налога на прибыль организаций в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на семь лет со дня получения льготы - на 4 процентных пункта;

б) в случае привлечения инвестиций в течение года в размере от 20 млн. рублей до 60 млн. рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент поступления средств на счета юридических лиц указанные юридические лица освобождаются от налога на прибыль организаций:

- в течение первых двух лет со дня получения льготы - на 3,25 процентных пункта;

Предусмотренные настоящим пунктом льготы предоставляются после заключения договора между Кабинетом Министров Чувашской Республики и юридическим лицом при предоставлении им одобренного Советом по инвестиционной политике инвестиционного проекта.

Льготы предоставляются, начиная с отчетного года, в котором поступили в организацию инвестиции.

Освобождение от налогов касается прибыли, полученной в связи с вложением инвестиций.

Прибыль от использования инвестиций определяется как полученный доход от реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных операций с использованием инвестиций, уменьшенный на величину произведенных расходов, определенных в соответствии с действующим законодательством, если их осуществление непосредственно связано с инвестициями.

Право на льготы утрачивается, сумма налоговых платежей подлежит внесению в республиканский бюджет Чувашской Республики за весь период, в течение которого предоставлялись льготы, с применением налоговых санкций в случае невыполнения юридическим лицом условий договора о реализации инвестиционного проекта. Заключение о выполнении условий договора выносится Министерством экономики Чувашской Республики совместно с соответствующим отраслевым министерством.

Льгота отменяется в случае, если до истечения четырехлетнего периода принято решение о добровольной ликвидации юридического лица.

2.1.2. В целях ускоренного развития инвестиционной деятельности на основе операций лизинга для организаций, осуществляющих лизинговые операции, доля доходов от которых составляет не менее 80 процентов всех доходов за отчетный (налоговый) период, ставка налога на прибыль организаций снижается в течение первого года с момента регистрации на 4 процентных пункта. При этом удельный вес доходов от осуществления лизинговых операций в общем объеме доходов определяется на основании регистров налогового учета.

Указанные льготы не распространяются на организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их филиалов и структурных подразделений, а также на организации, созданные с привлечением бюджетных ассигнований не менее 50 процентов вложенных средств, кроме организаций, находящихся за пределами Чувашской Республики и зарегистрировавшихся на территории Чувашской Республики.

В случае прекращения деятельности организации до истечения шестилетнего срока суммы налогов исчисляются в полном размере за весь период деятельности и взыскиваются с уплатой процентов в размере учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в указанном периоде.

2.1.4. Для вновь зарегистрированных на территории Чувашской Республики иностранных и с иностранным участием организаций (при условии, что оплаченная иностранной стороной доля в уставном фонде составляет не менее 70 процентов и в эквивалентной сумме - не менее 100 тыс. долларов США), или же филиалов и отделений таких организаций ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 10,5 процентов в течение трех лет с момента регистрации на территории Чувашской Республики.

Исчисление доли иностранного капитала производится на основании учредительных документов, бухгалтерских отчетов и балансов, платежных и иных документов об оплате.

При несоблюдении учредителями сроков формирования уставного капитала, установленных действующим законодательством Российской Федерации, налогообложение прибыли организации производится в общеустановленном порядке с начала деятельности с начислением пени за несвоевременное перечисление налога и дополнительных платежей по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый налоговый период.

Указанные в настоящем пункте льготы не распространяются на организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их филиалов и структурных подразделений, а также на организации, созданные с привлечением бюджетных ассигнований не менее 50 процентов вложенных средств, кроме организаций, осуществляющих свою деятельность за пределами Чувашской Республики и зарегистрировавшихся на территории Чувашской Республики.

В случае прекращения деятельности организации до истечения шестилетнего срока суммы налогов исчисляются в полном размере за весь период деятельности и взыскиваются с уплатой процентов в размере учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в указанном периоде.

3.1. Статьями 22 и 23 Закона Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации к ведению субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) установлены следующие дополнительные льготы по налогу на имущество предприятий:

3.1.1. При осуществлении инвестиционной деятельности в Чувашской Республике действующие и вновь созданные после 1 января 1998 года юридические лица, зарегистрированные на территории Чувашской Республики:

а) в случае привлечения инвестиций в течение года в размере свыше 60 млн. рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент поступления средств на счета юридических лиц указанные юридические лица освобождаются от налога на имущество предприятий в части, зачисляемой в республиканский бюджет Чувашской Республики, в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на семь лет со дня получения льготы на 100 процентов;

б) в случае привлечения инвестиций в течение года в размере от 20 млн. рублей до 60 млн. рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент поступления средств на счета юридических лиц указанные юридические лица освобождаются от налога на имущество предприятий в части, зачисляемой в республиканский бюджет Чувашской Республики:

- в течение первых двух лет со дня получения льготы - на 100 процентов;

- в течение третьего года - на 75 процентов;

- в течение четвертого года - на 50 процентов;

в) в случае привлечения инвестиций в течение года в размере от 6 млн. рублей до 20 млн. рублей или в эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент поступления средств на счета юридических лиц указанные юридические лица освобождаются от налога на имущество предприятий в части, зачисляемой в республиканский бюджет Чувашской Республики:

- в течение первых двух лет со дня получения льготы - на 50 процентов;

Предусмотренные настоящим пунктом льготы предоставляются после заключения договора между Кабинетом Министров Чувашской Республики и юридическим лицом при предоставлении им одобренного Советом по инвестиционной политике инвестиционного проекта.

Освобождение от налогов касается имущества, связанного с вложением инвестиций.

Льгота по налогу на имущество предприятий предоставляется в том отчетном периоде, в котором оно было оплачено за счет поступивших в организацию инвестиций. Годом для исчисления периода привлечения инвестиций считается финансовый год.

К имуществу, связанному с вложением инвестиций относится имущество, приобретенное за счет инвестиций и подлежащее в соответствии с законодательством Российской Федерации включению в расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия: основные средства за минусом суммы износа, нематериальные активы за минусом суммы амортизации, капитальные вложения, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы за минусом суммы износа, иное имущество отражаемое в активе баланса. Использование инвестиций на приобретение имущества подтверждается документами об оплате (платежными поручениями, расходными кассовыми ордерами и другими документами об оплате).

Среднегодовая стоимость имущества, приобретенного за счет инвестиций, и освобождаемая от налогообложения в соответствии с вышеназванным Законом, определяется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества, приобретенного за счет инвестиций, на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости такого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного года.

При этом стоимость имущества, приобретенного за счет инвестиций, для исчисления среднегодовой стоимости такого имущества учитывается по остаточной стоимости. Для получения налоговых льгот организация обязана вести раздельный учет имущества, приобретенного за счет инвестиций в связи с реализацией инвестиционного проекта, по наименованию, по первоначальной стоимости и по остаточной стоимости.

Расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты, производится в общеустановленном порядке.

Льготируемое имущество по первоначальной стоимости не должно превышать размера инвестиций, предусмотренных в инвестиционном проекте (или договоре с Кабинетом Министров Чувашской Республики).

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества, определенная в соответствии с федеральным законодательством, (строка 02300 Приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”) уменьшается на среднегодовую стоимость имущества, приобретенного за счет инвестиций, освобождаемую от налогообложения в соответствии с вышеназванным Законом Чувашской Республики (строка 4 Расчета среднегодовой стоимости необлагаемого имущества, приобретенного за счет инвестиций).

Предусмотренные настоящим пунктом льготы по налогу на имущество предприятий распространяются также на имущество, являющееся предметом договора между Кабинетом Министров Чувашской Республики и юридическим лицом, приобретенное за счет соответствующих инвестиций до заключения вышеназванного договора.

Право на льготы утрачивается, сумма налоговых платежей подлежит внесению в республиканский бюджет Чувашской Республики за весь период, в течение которого предоставлялись льготы, с применением налоговых санкций в случае невыполнения юридическим лицом условий договора о реализации инвестиционного проекта. Заключение о выполнении условий договора выносится Министерством экономики Чувашской Республики совместно с соответствующим отраслевым министерством.

Льгота отменяется в случае, если до истечения четырехлетнего периода принято решение о добровольной ликвидации юридического лица. Такое юридическое лицо до ликвидации в установленном порядке обязано полностью рассчитаться с республиканским бюджетом Чувашской Республики.

- организации при привлечении инвестиций для добычи и переработки минерально-сырьевых ресурсов Чувашской Республики в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет, начиная с отчетного года, в котором поступили в организацию инвестиции. Льгота предоставляется, начиная с отчетного года, в котором поступили в организацию инвестиции. Сумма предоставленных налоговых льгот не должна превышать 50 процентов фактически поступивших в течение года инвестиций;

- учебно-производственные предприятия и учреждения, хозяйственные товарищества и общества Всероссийского общества слепых, в которых более 50 процентов работающих составляют инвалиды по зрению, при условии направления высвободившихся средств на укрепление материально-технической базы и увеличение объемов производства указанных организаций, а также на социальную поддержку инвалидов по зрению.

При этом, при нецелевом использовании указанных средств сумма налога восстанавливается как подлежащая уплате с начислением пени и применением санкций, установленных статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.1.3. Устанавливается льготная ставка налога на имущество предприятий в размере 1,5 процента для:

- обслуживающих организаций агропромышленного комплекса Чувашской Республики при условии, если оказанные сельхозтоваропроизводителям услуги в общем объеме оказываемых услуг составляют не менее 70 процентов, с направлением высвобождаемых средств на обновление технической базы. При этом удельный вес оказанных сельхозтоваропроизводителям услуг в общем объеме оказываемых услуг определяется на основании регистров бухгалтерского учета.

По организациям, осуществляющим торговую деятельность наряду с оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям, при определении удельного веса выручки от реализации товаров в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитывается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.

Высвобождаемые средства определяются путем умножения среднегодовой стоимости облагаемого имущества, исчисленной в соответствии с действующим налоговым законодательством, на размер снижения ставки, т.е. на 0,5 процента.

- расположенных в сельских населенных пунктах, за исключением районных центров, организаций потребительской кооперации.

Штамп

предприятия

Расчет

среднегодовой стоимости необлагаемого имущества,

приобретенного за счет инвестиций

по ____________________________

(наименование предприятия)

за _________________ 200_ г.

тыс.руб.

Руководитель предприятия

Гл.бухгалтер

Расчет

налоговых льгот в связи с привлечением инвестиций

по ______________________________________________ за ________________________

(наименование предприятия) (период)